Если вы решили выйти из состава учредителей, то вас может ожидать неприятный сюрприз в виде налогов. Давайте на примере реальной ситуации объясним, что я хочу сказать. На самом деле, такие ситуации и ошибки часто встречаются.
Представим, что есть некий клиент, который решил выйти из состава учредителей. Он обращается к юристам, чтобы они помогли ему в этом вопросе. Юрист предлагает ему два варианта решения проблемы.
Первый вариант: клиент может покинуть свою компанию путем процедуры выхода из состава участников. Второй вариант: он может просто продать свою долю по договору купли-продажи.
Оба варианта законны, и, возможно, логика юриста в обеих процедурах требует участия нотариуса. Но услуги нотариуса стоят денег.
Исходя из этой логики, клиент должен выбрать процедуру номер 1, процедуру выхода. Но в первой процедуре услуги нотариуса стоят значительно дешевле, чем в процедуре продажи доли.
Поэтому, чтобы избежать ошибки, перед тем как принять решение, необходимо выполнить несколько шагов.
Шаг номер один: определите размер доли и номинальную стоимость. Например, вы владеете долей 50 процентов и номинальная стоимость составляет 5000 рублей.
Шаг номер два: узнайте у бухгалтера, оплачена ли вами эта доля. Оплачена ли доля, то есть вы внесли эти пять тысяч рублей в организацию при ее создании.
Шаг номер три: определите срок владения вами этой доли. Для примера возьмем три года.
Шаг номер четыре: попросите у бухгалтера бухгалтерский баланс на последнюю отчетную дату.
Следуя этому алгоритму, вы сможете избежать неприятных сюрпризов со стороны налоговой службы. Здесь нет ничего страшного, не стоит бояться. Я расскажу вам, как работать с бухгалтерским балансом. На моей практике, многие учредители даже не видели этот баланс, и это неправильно. Друзья, давайте учиться на чужих ошибках.
Давайте возьмем бухгалтерский баланс на последнюю отчетную дату. Бухгалтер знает последнюю отчетную дату, это баланс, который нужно обязательно сдать в налоговую. Мы смотрим в этом балансе на стоимость чистых активов. Некоторые из вас могут сказать, что эта информация не для них. Но не стоит бояться, я расскажу, как рассчитать стоимость и почему цена ошибки в данном случае гораздо выше для вас.
Существует формула для расчета стоимости чистых активов. Её можно вывести из Приказа Минфина России от 28.08.2014 №84н «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов». Вы можете изучить его вместе с бухгалтером. Мы берем строку из баланса 1300, обычно там цифра указана в тысячах рублей. Затем мы звоним бухгалтеру и спрашиваем о задолженности по вкладам в уставный капитал. Если есть задолженность, то мы вычитаем ее из этой строки. Это будет дебет 75 счета.
Если у нас есть доходы будущих периодов, связанные с безвозмездными поступлениями или помощью, мы спрашиваем у бухгалтера цифру и прибавляем ее к полученному результату. Если бухгалтер не назвал эти цифры, мы просто смотрим на строчку 1300. Например, у нас получилось 10 миллионов рублей. Это стоимость чистых активов.
Далее нам нужно прикинуть действительную стоимость нашей доли. Рассчитываем ее следующим образом.
Если вы выходите из состава организации, то ваша организация должна выплатить вам действительную стоимость доли, а не просто 5000 рублей. Эта стоимость рассчитывается как чистые активы, умноженные на вашу долю в компании.
Например, если чистые активы компании составляют 10 миллионов рублей, а ваша доля в ней — 50%, то вы должны получить 5 миллионов рублей.
Теперь давайте оценим налоговые последствия. Мы говорим конкретно про подоходный налог (НДФЛ). Если вы резидент Российской Федерации, то ставка налога составляет 13%.
Оценим НДФЛ при выходе из компании. Если стоимость доли рассчитывается по действительной стоимости, то налог будет составлять 13% от этой стоимости, например, 650 тысяч рублей. Однако, если вы продаете долю, то налог будет рассчитываться по-другому.
Цена продажи доли минус цена приобретения, умноженная на 13%, — вот формула для расчета налога. Например, если цена продажи доли составляет 20 тысяч рублей, а цена приобретения — 5 тысяч рублей, то налог будет равен 1950 рублям.
Облагается ли ндфл действительная стоимость доли при выходе участника? Ответ: если вы владеете долей в компании менее 5 лет, то налог нужно уплатить. Если более — то нет.
Конечно, вы можете выбрать любую цифру для расчета налога, но будьте готовы обосновать свой выбор. Например, если вы вышли из компании, чтобы оставить ее с хорошим балансом и минимизировать убытки, то это может быть обоснованием. Пожалуйста, сравните все варианты и примите решение, каким путем пойти. Не повторяйте чужих ошибок.